媽媽必備超詳細報稅懶人包，一次搞懂節稅方式

每年到了繳稅的時刻，不管數學好不好，都一定要讓自己變精明！（握拳！）相信不少爸媽已經耳聞，今年所得稅新制正式上路，但是減稅幅度到底到哪兒？又有哪些族群可以受惠呢？夫妻報稅及扶養長輩、小孩今年的新規定是什麼？

這次我來幫大家收集整理資料，也特別諮詢萬騰聯合會計師事務所 莊世金會計師，製作出詳細圖表及說明，爸媽可以依據自身狀況做試算參考喔！

所得稅新制上路，大幅修改扣除額

今年所得稅優化方案上路，主要修改處有5點：

1.稅率調整

今年所得稅從以往的6個級距，調整為5個級距，刪除所得淨額1031.0001萬的45％稅率，以下為目前的級距表與累進差額。

要注意的是，所得稅的計算方式並不是根據實際完整收入，而是扣除免稅額、扣除額與特別扣除額後的所得，再對照級距、扣除累進差額來計算。

其中，若是年收入淨額在54萬元以下，那麼搭配的級距就是5％，若是年收入淨額是60萬，則適用12％的稅率，並扣除相對應的累進差額。

舉例來說，若是某甲年收入100萬，而且單身、沒有扶養親屬，那麼他的所得稅金為33240元，計算方式如下：

公式：所得淨額（年收入總額－一般扣除額－標準扣除額－薪資所得特別扣除額）☓級距－37800元

某甲：100萬－8.8萬－12萬－20萬＝59.2萬
　　　59.2萬☓12％－37800元＝33240元

2.提高扣除額

今年也提高扣除額，分別是標準扣除額與特別扣除額，其中特別扣除額包括薪資所得、身心障礙、幼兒學前特別扣除額，而幼兒學前特別扣除額更從原本的2.5萬提高到12萬，對家中有小小孩的家庭來說更有感，以下為各類扣除額調整狀況。

標準扣除額
單身者：舊制9萬元，新制12萬元
有配偶者：舊制18萬元，新制24萬元

特別扣除額
薪資所得：舊制12.8萬元，新制20萬元
身心障礙：舊制12.8萬元，新制20萬元
幼兒學前：舊制2.5萬元，新制12萬元

3.股利所得課稅選擇

若是有做股票投資的民眾要注意，今年股利所得課稅方式分為兩種，獲配的股利或盈餘可以選擇合併計算或分開計算。

方案1：合併計算
股利所得併入綜合所得總額課稅，並按照股利金額8.5％計算可折抵稅額，每一申報戶以8萬元為限。

方案2：分開計算
股利所得按28％稅率分開計算應繳稅金額，再與其他所得應繳稅額相加，計算總繳稅額，並且一起報繳。

要注意的是，由於稅率定為28％，因此若綜合所得淨額稅率在30％或40％的民眾，應該分開計算較能節稅。

4.調整基本生活費

此外，財政部也調高每人基本生活所需費用為17.1萬，並且明定納稅者與受扶養親屬因維持基本生活所需費用，不得加以課稅。

換句話說，若是每申報戶的綜合所得稅總額扣除「免稅額、標準扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額」（不含財產交易損失及薪資所得特別扣除額），低於或等於17.1萬，就可從當年度綜合所得總額減除。

以下舉例說明：

納稅者：一家六口之雙薪家庭（本人、配偶、1位未滿5歲子女、1位10歲子女、2名未滿70歲直系親屬）

基本生活費：17.1萬☓6＝102.6萬

免稅額、有配偶者標準扣除額、儲蓄投資特別扣除額、幼兒學前特別扣除額：8.8萬☓6＋24萬＋2萬＋12萬＝90.8萬

基本生活費－（免稅額＋扣除額）：102.6萬－90.8萬＝11.8萬

那麼該申報戶就可從所得總額中減掉基本生活費差額11.8萬元，再計算綜合所得淨額，再依照級距算出應繳之稅金。

※教育學費特別扣除額：指的是納稅義務人子女就讀學歷經教育部認可之國內、外大專以上院校的學費，每人每年最多可以扣除25000元，但若已接受政府補助者，應扣除該補助金額。就讀空中大學、空中專校和五專前3年則不適用本項扣除額。

5.放寬健保費列舉條件

今年健保費列舉條件放寬，以往規定納稅人與被扶養親屬健保費的要保人必須是同一人，現在則改為不同人也可列舉扣除申報。

舉例來說，若是吳老先生的健保費平時由女兒繳納，但若兒子選擇列舉扣除報稅，並申報扶養父親，可先準備好由女兒繳納父親的健保費證明，這樣就可由兒子列舉扣除父親的健保費。

一般而言，若是家中子女都有扶養父母的事實時，建議由最高所得者申報扶養，並列舉扣除報稅，這樣節稅效果會最好。

夫妻報稅，這樣報才最省

依據所得稅法規定，當夫妻雙方均有所得時，一定要合併辦理所得稅結算申報，但夫妻可就薪資或各類所得分開計算稅額，減輕稅金負擔，只是最後仍需由納稅義務人合併填報在同一份申報書繳納。

不過這樣的報稅方式在排列組合下就有5種，包括：

1.夫妻所得合併計稅，合併申報
2.夫薪資所得分開計稅，合併申報
3.妻薪資所得分開計稅，合併申報
4.夫各類所得分開計稅，合併申報
5.妻各類所得分開計稅，合併申報

建議若是夫妻雙方都有薪資收入，可以將薪資所得分開計算，並且由薪資高者享有撫養親屬免稅額、扣除額，另一方則用配偶方式計算，才能得到最大節稅效果。

若是夫妻雙方都是高收入所得，或是所得來源較多、收入也較高，可以全部分開計稅，再合併申報，才能節稅（可參考下表）。

另外，針對儲蓄投資特別扣除額，每一戶額度為27萬元，屬夫妻共用，由納稅義務人優先扣除，若有剩餘才由配偶申報扣除，但若全戶利息所得未滿27萬元，則各自針對利息所得部分扣除。

扶養長輩或小孩，應注意的事

扶養長輩、親屬或小孩今年也有新規定，以下列舉：

1.受撫養親屬為直系親屬

直系親屬未滿60歲
應檢附無謀生能力的證明（當年度所得未超過免稅額）才可申報扶養，每人免稅額8.8萬。

直系親屬年滿60歲
可直接列報為受扶養親屬，每人免稅額8.8萬。

直系親屬年滿70歲
不需檢附文件，可直接列報為受扶養親屬，每人免稅額為13.2萬。

2.受撫養親屬為子女或兄弟姊妹

受扶養子女或兄弟姊妹未滿20歲
可直接列報為受扶養親屬，每人免稅額8.8萬。

受扶養子女或兄弟姊妹年滿20歲
因就學、身心障礙或無謀生能力，可列報為受扶養親屬，每人免稅額8.8萬，不過要注意的是，「待業」不等於無謀生能力，不可列報為受扶養親屬，否則會被剔除。

3.受撫養親屬為其他親屬

其他親屬例如：叔叔、伯父、舅舅、姪子、外甥等，若要列舉為受扶養親屬，應同居一家、共同生活，並且確實有受納稅義務人扶養的事實，另其條件如下：

受撫養其他親屬未滿20歲
可直接列報為受扶養親屬，每人免稅額8.8萬。

受撫養其他親屬年滿20歲
因就學、身心障礙或無謀生能力，可列報為受扶養親屬，每人免稅額8.8萬。

看完還是看不懂？可以試算嗎？

相信看了這麼多的報稅訊息，心中可能還是有疑惑或是不解之處，這次我也做了一張試算圖，爸媽可以依照自身狀況，試算稅額，或是上財政部網站試算所得稅。

試算圖

財政部網站綜合所得稅試算

請點我 

基本上若是單身者年薪在40.8萬以下，或雙薪家庭年薪在81.6萬以下，或一家四口（兩大兩小）年薪在123.2萬以下，均可免稅。

但若是年薪所得超過免稅額，爸媽也可依照前述節稅資訊，選擇對自己最有利的方式報稅喔！